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电信业营改增6月1日起执行

  今年两会提交会议审议的预算草案报告提出,将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策,力争今年4月1日实施,而实际执行时间较此前推迟两个月。

  据新华社北京4月30日电(记者高立、韩洁)财政部30日消息,经国务院批准,电信业纳入营业税改征增值税试点。

  根据财政部、国家税务总局日前联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照规定缴纳增值税,不再缴纳营业税。

  电信业纳入营改增试点后,将适用两档税率。提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

  基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

  增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

  根据《通知》,纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

  中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

  此外,境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务,免征增值税。以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。

  《通知》还指出,在2015年12月31日以前,境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

  营改增于2012年1月1日起,率先在上海实行营改增试点以来,改革的红利也不断显现,截至目前全国已累计减税2203亿元。

  继交通运输、现代服务、影视制作和铁路邮政之后,作为税制改革“重头戏”的营改增改革再出发,具有承前启后、以点带面的作用,助力经济结构调整,进一步释放改革红利。

  前期纳入营改增试点的行业都是相对独立的领域,而电信业与每个行业和个人都息息相关,此时选择电信业纳入改革范围,可使抵扣链条更加完善,具有承前启后的作用,保证改革有序推进。

  财政部财科所副所长白景明说,已经纳入改革的快递业的寻呼中心、影视制作和技术咨询等都需要大量消耗电信业务。“对于此前已经改革的领域有巩固和促进的‘承前’作用,同时由于电信业全国性、网络化的特点,对于尚未纳入改革的行业具有经验示范的‘启后’作用。”

  至此包括电信业在内纳入营改增行业占营业税比重约为16%,而建筑、房地产、金融等占比超过80%,可以说营改增的“大头”还在后面。同时,这些行税额大,就业人员多,也是改革的“硬骨头”。

  今年两会提交会议审议的预算草案报告提出,将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策,力争今年4月1日实施,而实际执行时间较此前推迟两个月。

  专家认为,推迟的两个月主要是登记和确认、税制转换、人员培训等大量的必要准备工作。同时也是各方凝聚共识的过程,也侧面反映了当前改革进入“深水区”后面临更多的挑战。

  财政部、国家税务总局30日对外宣布,将电信业纳入营业税改征增值税试点,其中基础电信服务税率为11%,增值电信服务税率为6%,并于6月1日起执行。

  根据以往经验,部分行业过渡时期税负出现短期增加的情况,财政部财科所副所长白景明表示,增值税具有波动性,如以一年这样完整的征税周期来看,电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。“运营商税负的下降,也为电信服务降价预留空间。”

  改革也将带来业务形态的变化。由于此前电信业是混业经营,网络服务和终端销售并存,并统一按照营业额5%征收营业税。营改增后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税,因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”,通过赠送手机带动话费业务,以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将成为运营商未来主要销售模式。

  除积极推进电信业营改增试点外,对于今年营改增整体部署,国家税务总局货物和劳务税司司长杨益民近期表示,还要抓紧制定在生活服务业实施以及在建筑业和不动产开展营改增试点的方案。力争2015年实现增值税对货物和服务的全覆盖。

  “营改增带来的体制机构变革是其最重要的意义。”财政部财科所副所长刘尚希认为,推进营改增试点最大的效应就是给企业创造一个公平合理的税收环境,改变过去对货物征收增值税、对服务征收营业税的“二元税制”结构。

  在上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建看来,营改增的指导思想是为了解决重复征税,从体制机制上消除扭曲企业经营决策的税收因素,促进经济结构优化和生产方式转变。“现在有些人误解,认为营改增就是为了减税,我认为更多是为了避免重复征税,完善税制。”

  胡怡建认为,营改增带来的减税也并非普遍减税,而是结构性减税。但从整个产业来看,这一改革是通过市场机制逐渐将减税效应体现到产业链的各个环节,企业税负总体是减轻的。

  增值税与营业税相比,最本质区别在于增值税更加中性,更加公平,对企业决策和市场的干扰更小。在刘尚希看来,由此带来的一大改革红利就是企业发展预期会更加稳定。“对企业发展最重要的不是减了多少税,而是有更稳定的发展预期。”

  备受关注的电信业营改增将于6月1日正式启动,电信行业影响几何成为市场焦点。营改增试点两年多来,大部分试点企业实现了减税,减税规模超过1800亿元,但也有少部分企业税负有所增加,不免出现“以企业是否减税来评判改革成败”的观点。

  对于改革中个别企业出现税负上升,专家指出,应具体问题具体分析。部分是因为企业还不适应新税制要求,部分是因为营改增尚未全覆盖、增值税抵扣链条还不健全,部分是因为企业增值水平较高。既不能以偏概全否定营改增改革的必要性,企业也不能忽视营改增带来的变革红利,应主动调整经营模式,适应新税制。

  事实上,试点中,记者采访到不少企业虽然税负有所增加,但通过优化经营模式、深化分工协作、加强内部管理,主动适应税制变化,不仅扭转了税负压力,还实现了发展的新飞跃。

  在最早启动营改增的上海,更多税负增加企业的实践表明,税负上升并没有导致利润率的普遍降低,相反销售收入却普遍增长。

  统计显示,上海税负增加的试点企业中利润率增长或持平的占50.4%,销售收入增长9.41%;利润率下降的占49.6%,销售收入增长0.83%。

  上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建认为,这一现象的主要原因是由于增值税抵扣机制减轻了下游环节的税收负担,扩大了市场需求,也表明税收负担的增加并没有对企业生产经营活动带来较大的负面影响。

  正如腾讯公司财经部门高级税务经理孙涌涛对记者所说,企业对税负主要有两种理解,一种是税负变化本身,一种是对企业利润表的影响,后者才是本质的,也是企业应研究和关注的焦点。

  对此,专家也强调,每个行业都有自己的特点,要想真正释放营改增的改革红利,企业就必须学会在新“游戏规则”下生存,将新税制和企业实际业务结合起来,主动适应税制改变企业经营模式,促进社会分工协作,从而提高市场效率和生产力发展水平,这才能真正体现了营改增的意义所在。(新华社北京4月30日电)

  营改增试点两年多来,税率高低一直是关注热点。以简易征收为例,我国允许小规模纳税人和部分符合条件的一般纳税人适用3%的简易征收方法,但现实中却有不少企业主动拒绝这种低征收率方式,选择税率更高的一般纳税人征税方式。如何看待简易征收方式?税率越低对企业发展就一定有利吗?

  财政部、国家税务总局规定,企业应税服务的年应征增值税销售额超过500万元标准的纳税人为一般纳税人,未超这一标准的纳税人为小规模纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。

  小规模纳税人按简易征收方式无法抵扣进项税,只能到税务局代开3%的增值税专用发票。一般纳税人选择简易征收方式,同样无法抵扣进项税,但可自行开具3%的增值税专用发票。

  世纪彩虹喷绘装饰有限公司是宁夏银川的一家广告公司,属小规模纳税人,按政策可要求简易征收。但记者了解到,这家公司却主动申请认定为一般纳税人。

  原来,该企业去年承揽了“中国———阿拉伯国家博览会”的灯箱、彩旗、道路围栏的广告业务,客户要求出具6%的增值税专用发票。如采取简易征收办法,就只能到税务局代开3%的增值税专用发票。没办法,公司只好放弃简易征收。

  在德勤会计事务所税务合伙人朱桉看来,这种情况很常见。“简易计税好处就是征收率低,对企业财务管理要求较低。如果没什么进项可抵扣或面对的主要是不需要增值税专用发票的最终消费者,采取简易纳税方法对企业有利。缺点是只能开3%的增值税专用发票,可能会因此丢失客户和市场。”

  朱桉说,虽然小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税发票,但代开并不是那么容易,需要去税务部门提交各种材料,等待审核,过程非常复杂。

  尽管一开始申请为一般纳税人只是无奈之选,后来仔细算账,世纪彩虹却收获了大大的惊喜。

  2013年8月和9月,世纪彩虹的全部销售收入就是这笔广告收入,共计210万元,计提销项税额11.89万元。同时,为完成合同公司购进了不锈钢管、角铁、灯箱布、展板等各种材料,加上广告印刷费用,共计89万元,抵扣进项税额15.14万元。最后一算账,不但不用交税,进项税额还倒挂了3.25万元。

  当时公司会计不敢相信这一结果,反复核实后得到税务机关的明确答复:此行为并未违反增值税法规。这一结果乐坏了企业负责人。公司随后新建制作车间并购买大型喷绘设备和机床等,除为本公司制作展板和喷绘广告外,还承揽其他广告制作业务。尽管这些业务适用17%的较高税率,企业收入却不断增加。(新华社北京4月30日电)